初级会计| “朝闻道”知识分享大赛

[Thomas Wade]

这是我参加朝闻道知识分享大赛的第九十二篇文章

• 财产清查
  • 财产清查概述：对货币资金、实物资产、往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，与账存数是否相符
  • 财产清查种类
    • 全面、局部
      • 全面清查的情况（6）：年终决算前；合并、撤销、改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；股份制改造前；开展全面资产评估、清产核资前；单位主要领导调离工作前
      • 局部清查的主要对象：货币资金、存货等，流动性较强的财产
      • 局部清查的情况（4）：库存现金，（出纳员）日清月结；银行存款，（出纳员）核对每月至少一次；存货类根据需要随时轮流盘点或重点抽查，贵重财产物资每月清查一次；债权债务年度内至少核对一两次
    • 定期、不定期
      • 不定期清查的情况（4）：财务资产、现金的保管人员发生变化；上级、国家有关部门要对本单位会计、业务进行审查；临时性清产核资；发生自然灾害、意外损失
    • 内部、外部
  • 财产清查一般程序
    • 建立组织——组织人员进行学习——确定清查对象、范围，明确清查任务——制定清查方案、具体安排，作准备——原则是先清查数量、核对有关账簿记录，后认定质量——填制盘存清单——填制实物、往来账项清查结果报告表
  • 财务清查的方法与处理
    • 库存现金的清查：实地盘点法，主管会计or财务负责人+出纳
    • 实物资产的清查：实地盘点法、技术推算法，清查数量和质量
    • 往来款项的清查：发函询证
    • 财产清查结果的处理：期末结账前，查明损溢原因，根据企业的管理权限经股东大会or董事会or经理等批准后处理，未批准则先预估处理，在附注上说明，与批准后金额有差异的再调整财务报表相关项目的期初数
      财务报表无“待处理财产损溢”
  • 财务报告
    • 四表一注：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表、附注

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以上是初级会计第一部分内容，会计概述

接下来，是第二部分啦啦啦啦啦~~~~~~~资产~~~~

• 一 货币资金            
  • 库存现金
    • 现金使用范围：对个人的支出；企业、事业单位1000元以下的支出
    • 现金账务处理：设现金总账（会计）、现金日记账（出纳）
    • 现金清查：定期、不定期，实地盘点，现金盘点报告单；过渡科目“待处理财产损溢”
      相关科目：“其他应收/付款”、“管理费用”、“营业外收入”
  • 银行存款
    • 银行存款账务处理：设银行存款总账、现金日记账（按开户银行等）
    • 银行存款核对：与银行存款对账单，未达账项编制“银行存款余额调节表”，调节后得到可实际动用的余额
      银行存款余额调节表只用于核对，不得作为调节账面余额的记账依据
  • 其他货币资金
    • 银行汇票存款
      区别于银行承兑汇票，银行/商业承兑汇票属于商业汇票（远期），通过“应收票据”科目核算；支票，“银行存款”科目
    • 银行本票存款
      外来银行汇票、银行本票，借“银行存款”
    • 信用卡存款
    • 信用证保证金存款
    • 存出投资款
    • 外埠存款
•  二 应收及预付款项
  • 应收票据              
    • 应收票据概述：商业汇票（≤6个月），分商业承兑汇票、银行承兑汇票（万分之五手续费，“财务费用”）
    • 应收票据财务处理：收到票（票面金额入账），票到期（与“应收账款”的转换），票据贴现（“财务费用”；附追溯权，贷“短期借款”），票据转让
  • 应收账款（贷方可包含预收账款）
    • 应收账款入账价值的确定：合同价款（非公允除外）、增值税销项税额、代垫费等
  • 预付款项（可并入应付账款借方）
  • 应收股利和应收利息          
    • 应收股利账务处理
      企业收取的现金股利、应收取其他单位分配的利润
      • 被投资单位宣告分配；实际发放
    • 应收利息账务处理
      ​流动资产，一般是分期收取的利息，国际已无该科目
      • 计息；实际收到
  • 其他应收款
    • 应收取的赔款、罚款、出租包装物租金、为职工垫付的款项、存出保证金（押金）等
      注意：为购货单位垫付的运杂费，属于应收账款
  • 应收款项减值
    资产负债表日对应收款项的账面价值（=应收-坏账）进行检查，有客观证据表明发生减值的，应将其减记至预计未来现金流量现值；确定应收款项减值用备抵法（不得直接转销）
    • 坏账准备：备抵账户；计提准备（资产减值损失——计提的坏账准备）、多提的转回；确认坏账、确认后又收回
• 交易性金融资产
  书上按新准则，但未改名（改成啥了来着）；持有的目的是近期内出售，如二级市场购入的股票、债券、基金等（其他货币资金——存储投资款）
  • 交易性金融资产——成本：入账价值为公允价值，包含宣告但未发放的现金股利、到付息期但未领取的债券利息
  • 交易性金融资产——公允价值变动：公允价值发生变动，则调整账面至两者一致，差额计入“公允价值变动损益”
  • 投资收益：购入时支付的交易费用；收到现金股利、利息（2种情况）；出售时的公允价值与其账面余额间的差额，同时“公允价值变动损益”转入；包含的“应交税费——转让金融产品应交增值税”（=转让收益/1.06*6%）要冲销，且该增值税科目年末余额在借方的要转回
  • 应收利息/应收股利：持有期间宣告发放，则该部分投资收益在实际发放前先计入本科目