初级会计| “朝闻道”知识分享大赛

[Thomas Wade]

• • 这是我参加朝闻道知识分享大赛的第九十四 篇文章
     
    • 代扣代交增值税
      不区分一般纳税人或小规模纳税人
      购进在境内未设经营机构的境外单位/个人在境内的应税行为
    • 增值税留抵税额
      涉及营改增时点前的遗留
    • 另外：
      • 小微企业
        • 达到免征条件时，将有关应交增值税转入当期损益
      • 小规模纳税人
        • 无进项税，直接计入成本
        • 销售按规定征收率计算并计入“应交税费——应交增值税”，不开增值税专用发票
  • 应交消费税
    • 价内税；从价定率（以不含增值税的销售额为计税基础）、从量定额
    • 销售应税消费品、自产用于对外投资或职工福利，消费税计入“税金及附加”
    • 自产应税消费品自用，消费税直接计入成本，如“在建工程”
    • 委托加工应税消费品，收回用于连续生产消费税可以抵扣，对外销售则消费税计入成本
    • 进口应税消费品，消费税直接计入成本
  • 其他应交税费
    • 应交资源税
      • 价内税；计入“税金及附加”或成本费用
    • 应交城市维护建设税
      • 附加税；分别与两种税金同时交纳
      • 应纳税额=（实交增值税+实交消费税）*适用税率
      • 计入“税金及附加”等
    • 应交教育费附加
      • 同城市维护建设费
    • 应交土地增值税
      • 价内税；转让房地产的增值额
      • 土地使用权连同地上建筑及其附着物一并核算的，土地增值税计入“固定资产清理”
      • 土地使用权在“无形资产”核算的，转让时土地增值税的金额影响营业外收入/支出
      • 房地产开发企业，“税金及附加”
    • 应交房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费
      • “税金及附加”
    • 应交个人所得税
      • 由单位代扣代缴，计入“应付职工薪酬”借方
    • 另外
      • 印花税，支付时“税金及附加”
      • 耕地占用税、契税、车辆购置税，直接计入成本

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第四部分

所有者权益

• 实收资本、股本
  • 接受投资
    • 非现金资产按合同、协议价（公允价值）入账，进项税额转出（注意不动产）
  • 资本公积转增
  • 盈余公积转增
  • 减资、撤资
    • 非股份有限公司按法定程序报经批准，减少注册资本
    • 股份有限公司回购股票（股本，冲股本溢价）
      回购股票的目的：减资、奖励职工（股权激励）
      • 回购时：库存股（所有者权益备抵科目）增加，市价*股数
        回购时点，所有者权益减少
      • 注销库存股：库存股冲股本，差额依次冲股本溢价、盈余公积、未分配利润
        注销时点，所有者权益不变
      • 折价回购，增加资本公积
• 资本公积
  股权激励，等待期内取消授予的权益工具，进行权益工具加速行权处理，剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积
  • 资本溢价
    出资额超出注册资本所占份额的部分
    ​新投资者加入时为了补足资本增值额或资金质量差异而多出的金额
  • 股本溢价
    溢价发行，高于面值总额的部分
    • 发行费用依次冲减股本溢价、盈余公积、未分配利润
  • 其他资本公积
    • 特殊交易或事项形成
      • 长期股权投资，权益法核算时，被投资单位发生除净损益、其他综合收益、利润分配以外所有者权益的其他变动
        【例】所有者权益增加
        ​借：长期股权投资
        ​ 贷：资本公积——其他资本公积
      • 处置长期股权投资，资本公积转入损益“投资收益”
        借：资本公积——其他资本公积
        贷：投资收益​
• 留存收益
  • 盈余公积
    • 法定盈余公积、任意盈余公积
      法定盈余公积累计额达注册资本的50%时，可不再提取
    • 弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等
      借：盈余公积
      贷：应付股利
  • 利润分配——未分配利润
    • 年度终了，自“本年利润”转入本年实现的净利润/净亏损
      年初借方有以前年度亏损，先自动从净利润中抵减
      • 盈利
        • 利润分配——提取法定盈余公积
          借：利润分配——提取法定盈余公积
          贷：盈余公积
        • （利润分配——提取盈余公积）
        • 宣告发放现金股利，通过“利润分配——应付现金股利”
          形成负债，贷：应付股利
          ​【注意】宣告发放股票股利不做账务处理，实际发放时
          借：利润分配
          贷：股本​
      • 亏损
        • 以后年度税前利润补亏，弥补期限不超过5年
        • 超过5年，税后利润、盈余公积补亏（通过“利润分配——盈余公积补亏”，或不通过？）
          借：盈余公积
          贷：利润分配——盈余分配补亏
          借：利润分配——盈余公积补亏
          贷：利润分配——未分配利润​​
    • 自“利润分配”其他明细科目下转入余额
      年末，利润分配下除“未分配配利润”明细科目外，其他明细科目无余额
      在借方：累积未弥补亏损
      在贷方：累积未分配利润数额​
    • 可供分配利润=当年净利润+年初未分配利润+其他转入
      其他转入主要是盈余公积补亏
      与未分配利润区别
• 其他综合收益
  • 直接计入所有者权益的利得和损失

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第五部分~~~~~~~~~~

收入、费用 和 利润