初级会计| “朝闻道”知识分享大赛

[Thomas Wade]

这是我参加朝闻道知识分享大赛的第九十一篇文章

···会计凭证的保管
①保管人员、会计主管要在会计凭证册封面签章
②原始凭证遗失，要取得原签发单位公章证明、不能取得证明则由当事人写明详细情况，由经办会计机构负责人、会计主管、单位负责人批准，代作原始凭证
③加贴封条，防止抽换
④原始凭证不得外借，经本单位会计机构负责人、会计主管批准，可以复制，并在专设登记簿上登记，供取双方签名或盖章
⑤原始凭证太多，可单独装订，所属记账凭证注明“附件另订”
⑥重要原始凭证，应另编目录，单独保管
⑦年终，会计凭证册可由单位会计机构暂时保管至多一年，随后交档案机构或会计机构内部专人（不得兼任出纳）统一保管，保管期限满前不得任意销毁

 

• 会计账簿
  • 会计账簿分类
    • 序时、分类、备查
      • 序时账簿：库存现金日记账、银行存款日记账
      • 分类账簿：是会计账簿主体，是编制财务报表的主要依据；有总（分类）账簿、明细（分类）账簿
      • 备查账簿：作用是补充登记
    • 三栏式、多栏式、数量金额式
      • 三栏式：日记账，总账，资产、债权、债务明细账
      • 多栏式：收入的、成本的、费用的明细账
      • 数量金额式：原材料的、库存商品的明细账
    • 订本式、活页式、卡片式
      • 订本式：重要的、具有统驭性的总分类账、日记账
      • 卡片式：固定资产等的核算
  • 账簿启用与登记要求
    扉页附启用表
    • 用蓝黑或碳素墨水书写（银行复写账簿除外），可以用红墨水的情况
      • 按红字冲账的记账凭证，冲销错误记录
      • 不设借贷栏的多栏式账页，登记减少数
      • 三栏式账页余额栏无借贷方向，登记负数
    • 需结出余额的账户，结出余额后在相应栏目标注“借”或“贷”字样。没有余额，标注“平”，并在“余额”栏元位标注“θ”
      日记账必须逐日结出余额
    • 一页登记完毕，结出本页发生额、余额，一页末行、二页首行摘要注明“过次页”、“承前页”
    • 登记错误不得刮擦挖补
  • 账簿格式与登记方法
    • 库存现金日记账，由出纳人员/现金会计，根据库存现金收/付款凭证、银行存款付款凭证，先后逐日逐笔登记；每日终了，分别计算收入、支出合计数，结出余额，与库存现金核对；账款不符，查明原因，记录备案
    • 银行存款日记账，按开户银行或币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账，根据银行存款收款凭证、相关的库存现金付款凭证登记收入，根据银行存款付款凭证登记支出，每日结出存款余额
    • 三栏式账簿栏目：借方、贷方、余额
    • 多栏式账簿栏目：三栏式的基础上，借方或贷方下，按明细项目设若干专栏，即将同一总账科目的各个明细科目合并到一张登记
    • 数量金额式栏目：借方、贷方、余额栏下，分别设数量、单价、金额专栏
  • 总账与明细账平行登记
    • 方向相同、期间一致、金额相等
  • 对账与结账
    • 月末对账
      • 账证核对：账簿记录与会计凭证
      • 账账核对
        • 总账簿间：按“资产=负债+所有者权益”
        • 总账与所辖明细账间
        • 总账与序时账间
        • 明细账间
      • 账实核对
        • 库存现金日记账账面余额，现金实际库存数（逐日核对）
        • 银行存款日记账账面余额，与银行存款对账单余额（定期核对）
        • 各项财产物资明细账账面余额，与财产物资实有数额（定期核对）
        • 有关债权债务明细账账面余额，与对方核对
    • 月末结账
      • 结清各损益类账户，计算确定本期利润
      • 结出各资产、负债、所有者权益类账户的本期发生额合计、期末余额
        ①不需按月结计本月发生额的账户，每次记账后都要结出余额，每月最后一笔余额即是月末余额，只需在最后一笔经济业务记录下通栏划（描）单红线
        ②日记账、需按月结计发生额的收入费用类明细账，在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线，再结出本月发生额、余额，摘要栏内注明“本月合计”，字样，并在下面通栏划单红线
        ③需结计本年累计发生额的明细账户，需在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累积发生额，登记在月份发生额下，摘要栏内注明“本年累计”，并在下面通栏划双红线
        ④总账账户平时只需结出月末余额，年终结账时，要结出全年发生额和年末余额，摘要栏内注明“本年合计”，并在下面通栏划双红线
        ⑤年度终了结账时，有余额的账户，要将余额结转下年，摘要栏注明“结转下年”，下一会计年度新建有关账户的第一行摘要栏注明“上年结转”，填写余额​
  • 错账更正
    • 账簿记录错误
      • 划线更正法
        • 结账前，且记账凭证没错
          记账凭证写错，过账前也可划线更正（也可拿张新的重写）
      • 红字更正法
        • 记账凭证中借、贷会计科目有错误引起的记账错误
        • 记账凭证借、贷会计科目无误，只是账簿所记金额大于应记
      • 补充登记法
        • 记账凭证借、贷会计科目无误，只是账簿所记金额小于应记
  • 账务处理程序
    据登记总账的依据、方法不同分类
    • 记账凭证账务处理程序
      • 原始凭证或汇总原始凭证——记账凭证——总账等
      • 规模小、经济业务量较少的单位
      • 简单明了，总分类账可较详细反映经济业务发生情况
      • 登记总分类账的工作量大
    • 汇总记账凭证账务处理程序
      • 原始凭证或汇总原始凭证——记账凭证——汇总记账凭证（三类，定期）——总账等
      • 规模较大、经济业务量较多的单位
      • 减轻登记总分类账的工作量
      • 编制汇总转账凭证的工作量可能会较大，且按每一贷方账户编制汇总转账凭证不利于会计核算的日常分工
    • 科目汇总表账务处理程序/记账凭证汇总表账户处理程序
      • 记账凭证——科目汇总表（定期）
      • 经济业务较大的单位
      • 减轻登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，能做到试算平衡
      • 不能反映各账户间对应关系，不利于检查账目