初级会计| “朝闻道”知识分享大赛

[Thomas Wade]

这是我参加朝闻道知识分享大赛的第九十四 篇文章

• 无形资产
  • 特征之一：可辨认的（商誉不可辨认）
  • 包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权
  • 外购：可抵进项税税额
  • 自行研发
    • 研究阶段：全部归集到“研究支出——费用化支出”，期末转入“管理费用”
    • 开发阶段：可能有部分费用化；可资本化的部分计入“研究支出——资本化支出”，达到预定用途后转入“无形资产”，期末有余额则列在资产负债表“开发支出”项目
    • 无法区分研究、开发阶段的，一律费用化
  • 摊销
    • 使用寿命不确定，不摊销
    • 一般，残值视为零
    • 当月获得，当月摊销；当月处置，不再摊销（不同于固定资产）
    • 摊销方法（年限平均法、生产总量法）应反映有关经济利益预期实现方式，无法确定的采用年限平均法
    • 调整账户“累计摊销”：“管理费用”，在产品中实现经济利益的“制造费用”，出租的“其他业务成本”
  • 处置
    • “营业外收入/支出——非流动资产处置利得/损失”
  • 减值
    • 两个科目；无形资产减值损失一经确认，不得转回
• 长期待摊费用
  • 已经发生，分期负担，分摊期限一年以上，如经营租入固定资产的改良支出
  • 领用原料注意抵扣进项税额，注意涉及不动产的…

==========分=======割====线==========

以上是第二部分~资产

接下来是 第三部分~~~~~~~负债~~`·`·`

• 非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款
• 短期借款（≤1年）
  • 利息：计入“财务费用”，如需要预提，通过“应付利息”过渡
• 应付及预收款项
  • 应付票据（≤6个月）
    • 到期无力支付
      • 银行承兑汇票：“短期借款”
      • 商业承兑汇票：“应付账款”
    • 带息应付票据：计入“财务费用”，增加应付票据账面价
  • 应付账款（借方可包含预付账款）
    • 现金折扣，总价法、冲减“财务费用”；商业折扣
    • 实际中，企业外购电力、燃气等先预付，月末再分配成本费用
  • 预收款项（可并入应收账款贷方）
  • 应付利息
    • 短期借款，分期付息到期还本的长期借款、企业债券等发生的利息
    • 计提时记“财务费用”
  • 应付股利
    • 股东大会审议批准，分配现金股利或利润
    • 确认时，借记“利润分配——应付股利”（所有者权益类科目）
  • 其他应付款
    • 应付的租入包装物的租金、经营租入固定资产的租金、存入保证金（押金）等
• 应付职工薪酬
  提供服务的报酬、解除劳务关系的补偿
  提供给职工和职工相关受益人
  职工包括：订立劳动合同的；正式任命的；提供类似职工提供的服务（劳务派遣人员）​
  （算是成本费用类的过渡账户？）
  • 职工薪酬
    • 短期薪酬
      十二个月内予以支付
      • 职工工资、奖金、津贴和补贴
      • 职工福利费
      • 医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费
      • 住房公积金
      • 工会经费和职工教育经费
      • 短期带薪缺勤
        年休、病假、短期伤残、婚假、产假等
        • 累积带薪缺勤
          • 职工本期带薪权利留到未来使用时，做账户处理
        • 非累积带薪缺勤
          • 不单独做账务处理
      • 短期利润分享计划
      • 非货币性职工福利
        • 自产产品，发放时确认收入（以公允价值计价，税，结转成本）
        • 外购的，购入时成本含不可抵扣税/进项税额转出
        • 拥有的住房/租赁住房，计折旧/租金
      • 其他
    • 离职后福利（含养老、失业保险费）
      • 设定提存计划
        ​设定受益计划
    • 辞退福利（一律计管理费用）
    • 其他长期职工福利
• 应交税费
  （不考）增值税检查调整
  • 增值税
    • 应交增值税
      以下，讨论一般纳税人
      • 借方
        （不考）出口抵减内销产品应纳税额
        月末可能有余额，代表留抵税额
        • 进项税额
          专用发票
          ​免税农产品，11%或13%，买价里减
        • 已交税金
          • 当月交纳当月的
        • 减免税款
          税收优惠
          • 增值税税控系统专用设备，初次购入、技术维护费用，冲减成本费用
        • 转出未交增值税
          月度终了未交的转出
          借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
          贷：应交税费——未交增值税​
        • 销项税额抵减
          因扣减销售额而减少的销项税额
          如：房地产企业，取得土地使用权所付价款无进项税可抵，允许从销售额抵减
          ​ 营改增前取得的……
          • 差额征税：直接冲减入账成本
      • 贷方
        （不考）出口退税
        月末无余额
        • 销项税额
          不一定要有专用发票
          • 销售退回，据红字增值税专用发票作相反分录
          • 视同销售
            • 自产、委托加工物资——集体福利、个人消费
            • 自产、委托加工、购入物资——投资、分配给股东等、无偿赠送
              其中，无偿赠送不确认收入，产品计成本价，计税基础为公允价
        • 进项税额转出
          已抵扣的现在不能抵了，要转出
          • 因管理不善造成非正常损失
          • 改变用途——简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费
        • 转出多交增值税
          月度终了多交的转出
          借​：应交税费——未交增值税​
          ​ 贷：应交税费——应交增值税——转出多交增值税
    • 未交增值税
      • 月度终了，转入当月应交未交、当月多交、当月预交
      • 交纳以前期间未交
    • 预交增值税
      转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等
    • 待抵扣进项税额
      涉及不动产、（不考）？纳税辅导期管理
    • 待认证进项税额
      • 未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证
      • 海关缴款书进项税额已申请稽核，尚未取得稽核相符结果
    • 待转销项税额
      确认收入时点，早于发生增值税纳税义务时点，先记，时间到了转到“应交…——应交…——销项税额”
    • 简易计税
      采用简易计税方法的一般纳税人，核算发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳
    • 转让金融商品应交增值税
      不区分一般纳税人或小规模纳税人